Die Bundesregierung plant umfangreiche Änderungen im Einkommensteuerrecht. Höhere Freibeträge und Pauschalen sollen Steuerpflichtige entlasten. Gegenfinanziert werden soll dies teilweise durch höhere Steuern auf Minijobs und geringere Vergünstigungen für Handwerkerleistungen. Auch bei der Lohnabrechnung und der Gewerbesteuer für Rechenzentren sind Änderungen vorgesehen.
Der Regierungsentwurf liegt dem Bundestag vor. Welche Neuerungen geplant sind und wo der Berufsstand Nachbesserungsbedarf sieht, zeigt dieser Überblick.
Gesetzgebungsverfahren: Änderungen ab 2027 geplant
Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) legte den Referentenentwurf am 18. August 2026 vor. Das Bundeskabinett beschloss den Regierungsentwurf am 2. September. Die Bundestagsdrucksache 21/8235 datiert vom 28. September 2026, die erste Lesung fand am 8. Oktober statt. Federführend berät der Finanzausschuss.
Die Reform soll in zwei Stufen zum 1. Januar 2027 und zum 1. Januar 2028 in Kraft treten. Da das Gesetz der Zustimmung des Bundesrates bedarf, sind die geplanten Regelungen noch kein geltendes Recht.
Einkommensteuertarif: Höherer Grundfreibetrag, neue Spitzenstufe
Der Grundfreibetrag soll von derzeit 12.348 Euro auf 12.564 Euro im Jahr 2027 und 12.900 Euro im Jahr 2028 steigen. Die zweite Progressionszone soll bis 70.600 Euro reichen, bevor der Steuersatz von 42 Prozent greift.
Für höhere Einkommen plant die Bundesregierung zusätzliche Belastungen: Der Steuersatz von 45 Prozent soll künftig bereits ab 250.000 Euro statt ab 277.826 Euro gelten. Ab 280.000 Euro ist eine neue Stufe mit 47 Prozent vorgesehen.
Arbeitnehmer und Familien: Höhere Pauschalen und Freibeträge
Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag soll 2027 von 1.230 Euro auf 1.430 Euro steigen. Laut Gesetzesbegründung könnten dadurch rund 1,3 Millionen Beschäftigte künftig auf die Anlage N verzichten.
Auch die Freibeträge für Kinder sollen steigen: von insgesamt 9.756 Euro auf 10.056 Euro im Jahr 2027 und 10.236 Euro im Jahr 2028. Das monatliche Kindergeld soll von derzeit 259 Euro auf 267 Euro und anschließend auf 272 Euro je Kind steigen.
Gegenfinanzierung: Handwerkerleistungen und Minijobs betroffen
Die Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen soll von 20 auf 15 Prozent der Aufwendungen sinken. Gleichzeitig soll der Höchstbetrag von 1.200 Euro auf 900 Euro reduziert werden.
Für geringfügige Beschäftigungsverhältnisse ist eine Erhöhung der einheitlichen Pauschsteuer von 2 auf 5 Prozent vorgesehen. Der bisherige Satz gilt laut Gesetzesbegründung seit 2003 unverändert.
Lohnabrechnung: Neue Grenzen für Zuschläge
Für steuerfreie Sonn- und Feiertagszuschläge soll künftig ein Grundlohn von höchstens 75 Euro je Stunde gelten. Bei Nachtarbeit bleibt die Grenze bei 50 Euro.
In der Sozialversicherung sollen tarifvertraglich geregelte Sonn- und Feiertagszuschläge an die steuerliche Grenze angeglichen werden. Für alle übrigen Zuschläge bleibt es bei einem Grundlohn von 25 Euro. Arbeitgeber müssen daher ihre Abrechnungssysteme prüfen und gegebenenfalls anpassen. Den einmaligen Umstellungsaufwand bei Softwareanbietern beziffert die Gesetzesbegründung auf rund eine Million Euro.
Rechenzentren: Neuer Maßstab für die Gewerbesteuer
Für Unternehmen, die ausschließlich Rechenzentren betreiben, soll ab dem Erhebungszeitraum 2027 ein neuer Zerlegungsmaßstab gelten. Nur noch zehn Prozent des Gewerbesteuermessbetrags sollen sich nach den Arbeitslöhnen richten. Die übrigen 90 Prozent sollen anhand der nicht redundanten elektrischen Nennanschlussleistung der Standorte verteilt werden.
Als Rechenzentrum soll eine Anlage mit mindestens 500 Kilowatt installierter IT-Leistung gelten. Die entsprechende Definition soll laut Gesetzesbegründung noch in das Energieeffizienzgesetz aufgenommen werden.
IDW kritisiert unzureichenden Ausgleich der kalten Progression
Das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) begrüßt die Anhebung des Arbeitnehmer-Pauschbetrags als Beitrag zum Bürokratieabbau. Auch das Ziel, Standortkommunen stärker am Gewerbesteueraufkommen von Rechenzentren zu beteiligen, unterstützt es grundsätzlich.
Kritisch bewertet das IDW, dass die Tarifanpassung für 2027 die kalte Progression nur teilweise ausgleicht. Für 2028 seien keine weitergehenden Anpassungen über die verfassungsrechtlich gebotene Freistellung des Existenzminimums hinaus vorgesehen.
Zudem fordert das Institut, die Belastung von Personenunternehmen stärker zu berücksichtigen, da die Einkommensteuer für sie unmittelbar die Unternehmensbesteuerung prägt. Die unterschiedlichen Grenzen für Zuschläge könnten außerdem neue Abgrenzungsfragen schaffen. Beim Zerlegungsmaßstab für Rechenzentren regt das IDW an, mögliche Fehlanreize für energieeffiziente Anlagen und das Ausschließlichkeitskriterium zu prüfen.
Fazit: Unternehmen sollten die weitere Entwicklung verfolgen
Die Reform verbindet steuerliche Entlastungen mit zusätzlichen Belastungen in einzelnen Bereichen. Arbeitgeber sollten mögliche Änderungen bei der Lohnabrechnung frühzeitig prüfen. Unternehmen mit Rechenzentren sollten die Auswirkungen des geplanten Gewerbesteuermaßstabs bewerten.
Wichtig: Bis zum Abschluss des Gesetzgebungsverfahrens bleiben die genannten Regelungen und Beträge Planungsstand.
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